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科技型中小企業研發費用加計扣除政策

       (一)科技型中小企業的研發費用加計扣除比例提高到75%

       財政部、稅務總局、科技部聯合下發了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34 號),將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。新的政策規定:在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。科技型中小企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑按照財稅〔2015〕119 號文件執行。


       (二)科技型中小企業的標準

       根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115 號)規定:科技型中小企業須同時滿足以下條件:

       1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

       2.職工總數不超過 500 人、年銷售收入不超過 2 億元、資產總額不超過 2 億元。

       3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

       4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

       5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于 60分,且科技人員指標得分不得為 0 分。


       (三)科技型中小企業評價指標

       根據國科發政〔2017〕115 號文件規定,科技型中小企業評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分 100 分。其中,科技人員指標滿分 20 分,研發投入指標滿分 50 分,科技成果指標滿分 30 分。科技型中小企業評價指標體現了國家對科技型企業的評價導向,由企業填寫《科技型中小企業信息表》,進行自我評價。


       (四)科技型中小企業的認定方式

       國科發政〔2017〕115 號文件規定,科技型中小企業評價工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。具體流程是:

       1.企業自主評價,并在線填報《科技型中小企業信息表》。

       2.省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。

       3.信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。

       4.公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

       5.省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。

取得科技型中小企業入庫登記編號的企業即為科技型中小企業,可享受科技型中小企業研發費用 75%加計扣除優惠政策。


       (五)可以直接確認符合科技型中小企業的規定

       根據國科發政〔2017〕115 號文件規定,符合科技型中小企業條件第(一)~(四)項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認符合科技型中小企業條件:

       1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

       2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

       3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

       4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準、行業標準。


       (六)科技型中小企業季度預繳時不享受研發費用加計扣除政策

       根據 76 號公告的規定,研發費用加計扣除政策屬于匯繳享受的優惠項目,即季度預繳申報時,允許據實計算扣除,年度匯算清繳申報時,再依照規定享受加計扣除優惠政策。

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